多有米

目录

一、前言

二、简介

三、增值税发票管理办法修订意见

3.1 修改范围及主要内容

3.2 发票的开具

3.3 发票的管理

3.4 发票的认证

四、结论

五、参考文献

一、前言

票据管理一直是财务管理的重要环节，尤其是对于涉及大量往来账目的企业和单位，票据管理的规范程度将直接关系到企业和单位的财务安全和经济效益。因此，在票据管理模式的法律框架下，各行各业要严格管理、不断完善管理制度，加强发票领用、开具、验收等各环节的操作和管理。

2019年，国家税务总局发布《增值税发票管理办法》（以下简称“管理办法”）的修订意见，对票据管理进行了细化，为企业和单位的财务管理提出了更为明确的政策要求。本文将针对该修订意见进行详细介绍和阐述。

二、简介

管理办法是根据税收法律法规和国家有关规定，为了规范增值税发票的开具、管理、领用、使用、退回、销毁和查验等环节，维护增值税法定稽查权而制定的一部行政法规。该管理办法的第一版已经于2000年5月25日实施，并于2007年对其进行过一次较大的修订。而此次修订则是对其进行的一次局部修改。

三、增值税发票管理办法修订意见

3.1 修改范围及主要内容

此次修改的范围主要侧重于发票的管理和使用。具体修订内容如下：

（1）明确发票开具规定。增加了跨区域使用电子发票的规定，规定适用于在申请开通跨区域使用电子发票功能的纳税人之间开具电子发票。

（2）关于发票的管理。重点强调了发票的存储，规定发票应当妥善保存，且保存时间不低于5年。对于纳税人之间的交易，也要通过网络平台等渠道实现电子化交换，并对网络平台的职责和义务作出了明确规定。

（3）对于发票的认证。主要对增值税专用发票的认证规定进行了修改，规定了发票认证时纳税人应当提供的相关材料。同时，还对发票认证的有效期进行了说明。

（4）关于税务机关查验。增加了发票主管税务机关对纳税人的查验范围，税务机关可通过纳税人住所或者办公场所以外的其他场所查验纳税人的发票及有关资料。

以上修订内容对于企业和单位的财务管理和票据管理都具有重要的意义。下面将对相关修订内容进行独立说明。

3.2 发票的开具

首先是发票的开具，也就是纳税人与受税人完成交易过程后，由纳税人向受税人开具发票的过程。发票开具是具有法律效应的财务凭证，对于企业和单位的财务管理具有极大的影响。因此，在理解管理办法对发票开具的规定之前，企业和单位需要对发票的开具过程有一个全面的认识。

发票开具一般需要满足以下条件：

1、开具者为境内税务注册纳税人。

2、开具者销售货物或者提供劳务，应当依照国家规定向受理该货物或者劳务的单位或者个人开具发票。

3、发票应当符合国家税务机关的印制格式。

4、发票应当包括发票抬头、完整的货物或者劳务名称、数量、单价、金额等基本信息。

5、发票上应当有发票代码和发票号码，并且需加盖相应的税务机关印章。

6、发票上应当注明企业或单位的名称、税务登记证号、注册地址、注册电话等必要信息。

在此次修订中，管理办法针对发票的开具提出了更为明确的规定，主要包括：

1、跨区域使用电子发票。在符合管理办法规定的情况下，纳税人之间可跨区域使用电子发票，以方便跨区域的贸易往来。

2、纸质发票的领用。在领用纸质增值税普通发票时，需要紧紧围绕纳税人实际用票情况来核定领用数量、种类和编号。

3、交易及电子交换的规定。纳税人之间的交易如若通过网络平台等渠道实现了电子化交换，其发票的开具也应该走上电子化的道路。在这种情况下，纳税人需要在管理平台上签名，以保证识别度和安全性。

3.3 发票的管理

发票的管理主要包括发票的存储、领用、使用、退回、销毁和查验等环节。在实际工作中，企业和单位应当制定相应的内部管理制度，从自控、检查和监督等方面严格管理发票，以避免失收、错用、重复领用、财务清算不及时等问题。此次修订意见在发票的管理方面也提出了几个明确的规定，包括：

1、发票的存储。发票在领用后需要必须妥善保管，存储时间不低于5年。对于发票的存储，企业和单位应当选择具有防火、防毒、防水以及防盗等措施的专用财务室或专用盘点房间进行统一存放。

2、发票的领用。管理办法对于发票的领用提出了明确的规定：所有纳税人均应按照计划和实际用于销售货物或提供应税劳务的数量申请票据的领用。此规定不仅适用于增值税专用发票，也适用于增值税普通发票。

3、对网络平台等的管理。对于利用网络平台进行贸易往来的纳税人，应当根据相关要求和规定，制定合理的交易协议和结算单据，以协同完成发票的开具和处理，确保发票的合法性和真实性。税务机关可以根据纳税人的实际情况和需要要求其提供这些协议和单据。

3.4 发票的认证

发票的认证是增值税专用发票的一项重要管理规定，也是税务部门核准纳税人申报税款的重要依据。发票的认证应当网上申报并留存认证信息。

在本次修订中，管理办法对于发票的认证规定进行了明确的规定，主要包括：

1、增值税专用发票的认证。纳税人应当根据规定将增值税专用发票的认证事项全部线上申报，纳税人还应当提供其发票保管制度及其实施情况等方面的相关证明。

2、发票的认证有效期。增值税专用发票的认证有效期自开票之日起6个月，在有效期内应当向主管税务机关申报抵扣。如果有效期已经过期，纳税人需重新申报认证。

四、结论

本文对国家税务总局发布的《增值税发票管理办法》修订意见进行了详细的解读和分析。该管理办法的核心目的在于规范发票管理制度、完善纳税人交易信息的认证和保护制度，增强税务监督的规范性和效率。与此同时，本次修订还加深了税务机关和纳税人之间的良性互动和信任，为纳税人的减税和避免税种纷争提供了必要的保障。总之，管理办法修订为整个社会大环境的稳定和有序以及企业和单位的财务管理提供了更加可靠的基础支撑。

五、参考文献

《增值税发票管理办法（修订征求意见稿）》

《财务会计实务课程研究》（中国经济出版社，2005年版）

《税务管理制度研究》（财政出版社，2003年版）

作者：XX